高新技术企业企业投资总部经济税务政策

2022-11-28 08:14

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台风来袭，发生存货损失如何进行税务处理？存货报废、毁损或变质损失的确认，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额。
企业仅需填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，其他相关资料留存备查即可。
非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
国务院规定的其他项目、财政部和国家税务总局规定的其他情形。
来源：上海税务
台风“烟花”造成的存货损失如何进行税务处理？
2021年第六号台风“烟花”来了，部分地区将出现大暴雨。暴雨、洪水等都有可能造成存货损失。存货损失的主要税务问题有哪些呢？
同时，财税〔2016〕36号附件1所附《销售服务、无形资产或者不动产注释》规定，非正常损失指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成货物被依法没收、销毁、拆除的情形。
但笔者始终认为，这种理解有违政策条文本义之嫌，因为不管是条文列举的三种情形，还是火灾等其他情形，其实结果完全一致即均造成存货的损失，无非这个损失体现出来的形式不同，有的是被盗、有的是霉变、有的是损毁；同时，无论哪种情形，其致损原因完全相同，均属于管理不善造成。既然原因和结果均完全相同，为何税收待遇会有所不同？打个比方，撬门溜锁入室偷东西是盗窃，难道翻墙打洞入室偷东西不是盗窃？
A、损失金额确认问题：存货报废、毁损或变质损失的确认，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额。
笔者认为第二种理解更符合文件的本意以及实际情况，只要在申报扣除年度之前（包括本年）已对该坏账进行账务处理，即可在申报年度进行税前扣除。具体点说，对于符合资产损失扣除条件，但会计未处理，不准在税前扣除；会计上已处理，但未进行纳税申报，也不准在税前扣除，即纳税申报和会计处理两个条件同时具备，方能在税前扣除。
C、以前年度损失扣除问题：25号公告第六条规定，企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照本办法的规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年。。。。。。。属于法定资产损失，应在申报年度扣除。
关于这个问题的详细分析，建议参考文章：企税汇缴风险十：一个会计疏漏引发的税案
向税务机关申报存货损失如何报送资料？
（3）应纳税额的计算